Доход самозанятых граждан

В январе 2019 года был введен новый режим налогообложения для самозанятых граждан (физических лиц и индивидуальных предпринимателей) — налог на профессиональный доход (НПД), то есть на средства, полученные от деятельности без привлечения наемных работников по трудовому договору. Действие данного режима регламентируется Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018. Закон будет действовать в течение 10 лет.

Для перехода на НПД необходимо зарегистрироваться в качестве самозанятого плательщика налога. Это можно сделать как в Личном кабинете налогоплательщика, так и с помощью официального приложения ФНС «Мой налог». Сумма налога будет рассчитана автоматически.

В Федеральном законе № 422-ФЗ указаны виды доходов, на которые распространяется новая система налогообложения, а также ограничения: максимальная сумма годового дохода самозанятого (2,4 млн. рублей в год) и виды доходов, которые не могут облагаться НПД.

Налог на доход самозанятых

Ставка НПД зависит от источника получения средств: если это физическое лицо, то ставка налога 4%, если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то 6%.

• Физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ со средств, облагаемых НПД.
• Индивидуальные предприниматели могут не платить НДС (исключение: налог при ввозе на таможенную территорию РФ) и страховые взносы.

Налог на профессиональный доход необходимо платить только с тех средств, которые поступают непосредственно с профессиональной деятельности самозанятого.

На каждое поступление со своей деятельности самозанятый формирует чек через приложение «Мой налог». На основании чеков автоматически рассчитывается доход и сумма налога к уплате.

Виды доходов самозанятых

Объектом налогообложения НПД являются доходы от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав. В п. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ перечислены исключения, на которые действие налога на профессиональный доход не распространяется.

Это следующие виды доходов:

• от отношений по трудовому договору;
• от передачи права на недвижимость (за исключением аренды жилого помещения);
• от продажи недвижимого имущества и транспорта;
• от продажи имущества, использовавшегося в личных нуждах;
• доходы в натуральной форме;
• средства гражданских и муниципальных работников (за исключением аренды жилья);
• от продажи ценных бумаг;
• от уступки прав требований;
• от работ по гражданско-правовому договору, где заказчиком является бывший работодатель лица, с которым был расторгнут договор менее 2 лет назад.

Максимальный доход самозанятых граждан

Согласно ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ, максимальный годовой доход самозанятого лица не может превышать 2,4 млн. рублей. Ограничений на ежемесячные поступления нет.

При превышении максимального порога самозанятый не вправе применять режим НПД. В таком случае сумма, которая превысила 2,4 млн. за год будет облагаться налогом в 13% для физического лица, а ИП нужно будет вернуться на прежнюю систему налогообложения.

Если за расчетный период у самозанятого не будет поступлений с его деятельности, то налог можно не уплачивать. Налог на сумму менее 100 рублей прибавляется к налогу на следующий месяц.

Виды деятельности, с которых учитывается доход

Виды деятельности самозанятых, с которых можно платить НПД, конкретно не определены. Однако в п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ прописаны ограничения. При занятии этими видами деятельности полученный доход не подпадает под НПД:

1. Продажа подакцизных товаров и товаров, для которых обязательна маркировка (алкоголь, табак, лекарства и др.).
2. Перепродажа товаров и имущественных прав (за исключением сдачи в аренду жилого помещения).
3. Виды деятельности, в которых используется труд наемных работников.
4. Добыча и реализация полезных ископаемых.
5. Предпринимательская деятельность по договорам поручения, комиссии или агентского договора.
6. Предпринимательская деятельность с иным налоговым режимом (УСН, ЕНВД и т.д.).
7. Деятельность следующих профессий: арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, нотариусы, участники договоров товарищества и доверительного управления, адвокаты.
8. Деятельность по уходу за больными, детьми, пожилыми людьми, уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства, репетиторы и няни (на все эти виды деятельности распространяются «налоговые каникулы» до конца 2019 года).

Как подтвердить доход самозанятому

Бывают случаи, когда самозанятому нужно подтвердить доход от своей деятельности. Например, для получения кредита или ипотеки в банке.

Официально трудоустроенные граждане в таких случаях предоставляют справку о доходах по форме 2-НДФЛ. У самозанятых такой возможности нет, так как они не работают по трудовому договору.

Также, информацию о доходах самозанятый может получить в банке (при наличии счета, на который поступают средства от его профессиональной деятельности). В банке можно запросить выписку о движении и остатке денежных средств за определенный период.