Что такое налог на профессиональный доход (НПД)
С начала 2019 года в России появился новый налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых граждан. Они получили возможность легализовать свои профессиональные доходы, а также избежать штрафа за незаконную предпринимательскую деятельность при условии уведомления Федеральной налоговой службы (ФНС) и уплаты налога на профессиональный доход. К самозанятым относятся физические лица и индивидуальные предприниматели, получающие доход от самостоятельной деятельности вне рамок трудового договора и без привлечения наемных сотрудников.
Экспериментальный режим «Налог на профессиональный доход» действует с 01.01.2019 года по 31.12.2028 года.
Новый режим налогообложения регламентируется вступившим в силу Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 года («Закон о самозанятых»), и его действие распространяется на 4 субъекта Российской Федерации:
- Москве;
- Московской области;
- Калужской области;
- Республике Татарстан.
Лица, осуществляющие деятельность в других субъектах РФ, не имеют права перехода на уплату налога на профессиональный доход. Но в случае, если самозанятый одновременно работает в нескольких регионах, в число которых входят экспериментальные, то переход возможен, но только в отношении дохода, полученного в регионе из списка.
НПД — что это за налог
Налог на профессиональный доход — это новый налоговый режим, предусмотренный Федеральным законом № 422-ФЗ, на который имеют право перейти самозанятые физические лица и индивидуальные предприниматели. Для того, для перехода на НПД предпринимателю также необходимо отказаться от применяемого им режима.
Законом предусмотрен лимит на общий годовой доход для применения нового налогового режима. Он составляет 2,4 млн рублей в год. Если сумма будет больше, необходимо регистрировать ИП и применять другой режим налогообложения.
Налог будет начисляться только на фактически полученный доход, и, соответственно, если он будет отсутствовать, то долга перед государством тоже не будет.
Ставка налога на профессиональный доход зависит от источника получения дохода самозанятым:
- При получении денежных средств от физического лица — 4%;
- По оплатам от юридических лиц и ИП — 6%.
При регистрации и переходе на уплату «Налога на профессиональный доход», налогоплательщик-физическое лицо освобождается от уплаты НДФЛ (в отношении дохода, облагаемого НПД).
Индивидуальному предпринимателю для перехода на новый режим налогообложения необходимо отказаться от действующего, направив уведомление в налоговую. Перейдя на уплату НПД, он будет освобожден от уплаты НДС (в отношении товаров, не вывозимых за пределы страны), а также от перечисления страховых взносов.
Если ИП не уведомит налоговые органы об отказе от действующего режима налогообложения, то он не сможет перейти на уплату НПД. Поставить налоговые органы в известность необходимо в течение месяца. Если данный срок будет нарушен, то переход на новый налоговым режим не осуществится.
Самозанятым гражданам (в отличии от ИП, которые применяют иные системы налогообложения) не нужно каждый год предоставлять налоговые декларации в ФНС для того, чтобы отчитаться по всем полученным ими доходам. Все данные будут автоматически передаваться и обрабатываться через мобильное приложение «Мой налог» на основании информации, самостоятельно вводимой налогоплательщиком.
Кабинет налогоплательщика НПД (приложение «Мой налог»)
Взаимодействие самозанятых с налоговыми органами, в том числе и уплата налога на профессиональный доход осуществляется через мобильное приложение «Мой налог» или в «Личном кабинете плательщика НПД» на сайте nalog.ru. Оба варианта доступа имеют одинаковый функционал.
После произведения оплаты потребителем услуг (или покупателем товаров), самозанятый самостоятельно вносит сумму полученных им денежных средств в приложение. После этого он может сформировать фискальный чек для передачи его клиенту. На основании введенных данных, производится автоматический расчет предварительного налога на профессиональный доход.
Для формирования фискального чека, необходимо будет указание ИНН заказчика. Благодаря этому ФНС сможет определить по какой ставке необходимо начислить налог.
До 12 числа месяца, следующего за отчетным, ФНС присылает уведомление в приложении с указанием суммы налога за отчетный период, оплату которой необходимо произвести до 25 числа. Если средства не поступят в установленный срок, то на сумму просрочки будет произведено начисление пени.
В случае, если денежные средства были возвращены заказчику, в приложении есть возможность аннулирования выпущенного фискального чека. Для этого необходимо указать причину возврата средств. После успешного аннулирования, сумма налога автоматически пересчитается.
Налог для самозанятых до 2019 года
Согласно пп. «в», п. 15 ст. 2 Федерального закона № 401-ФЗ от 30.11.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» определены категории самозанятых, которые при условии ведения деятельности без трудового договора и уведомления налоговой, освобождаются от уплаты налога. К ним относятся:
- репетиторы;
- лица, осуществляющие уход за детьми, пожилыми и иными категориями граждан, нуждающимися в присмотре;
- люди, занимающиеся поддержанием порядка в помещениях.
Доход от такой деятельности не облагается подоходным налогом с 01 января 2017 года при условии уведомления ФНС о своей деятельности. Такие льготные условия, именуемые «Налоговыми каникулами», действуют до конца 2019 года.
Налоговый вычет для самозанятых
Согласно ст. 12 № 422-ФЗ от 27.11.2018, предусмотрен налоговый вычет в размере 10 тысяч рублей, так называемый «аванс на оплату налога». Им могут воспользоваться все плательщики НПД.
Для того, чтобы его использовать, не нужно обращаться в налоговую с подачей деклараций и иных документов. Вычет автоматически начинает действовать у каждого самозанятого, зарегистрированного в системе.
Вычет можно получить один раз. У «аванса на оплату налога» нет срока действия. В случае, если самозанятое лицо снято с учета, не использовав до конца предоставленную сумму вычета, то при восстановлении остаток будет доступен.
На начальном периоде пользования приложением налоговая ставка, начисляемая на проведенный в системе доход, будет составлять:
- Для приема платежей от физлиц — не 4%, а 3%;
- При получении средств от организаций и индивидуальных предпринимателей — не 6%, а 4%.
Сниженные ставки будут действовать, пока общее количество вычета не достигнет установленного лимита — 10 тысяч рублей.
Может ли измениться размер налога для самозанятых
Согласно ч. 3 ст. 1 «Закона о самозанятых» какие-либо изменения в худшую сторону в условия закона не могут вноситься в период 10-летнего действия эксперимента (с момента его принятия закона до 31 декабря 2028 года). Под изменениями понимаются:
- ухудшение его условий, касающихся установленных процентных ставок налога;
- уменьшение предельно допустимого лимита денежных средств, получаемых самозанятым в год.
Что же касается, например, расширения области действия данного эксперимента на другие субъекты РФ, то запрета на подобное законом не установлено. В том случае, если по итогам он окажется успешным в экспериментальных регионах, то, возможно, территория его применения будет расширена.
Отказаться от применения режима можно в любой момент. Необходимо только отправить уведомление в ФНС. Право на это имеют как физлица, так и ИП. Также, налоговая служба может самостоятельно это сделать, если выявит несоответствие критериям, предусмотренным законом.
Налог на профессиональный доход является новшеством, которое предполагает своим действием вывод неофициального дохода граждан в рамки правового поля. Какими будут условия налогообложения для самозанятых налогоплательщиков по истечению срока, указанного в законе, зависит от результатов, к которым приведет новый режим.