Виды деятельности для самозанятого населения

1 января 2019 года вступил в силу закон, в котором определены правила налогообложения для самозанятых граждан. Это эксперимент по внедрению новой системы налогообложения для самозанятого населения — налог на профессиональный доход (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Налог будет действовать в четырех пилотных регионах (Москва и область, Республика Татарстан, Калужская область). Ставки по такой системе будут зависеть от источника дохода:

• 4% на доходы, полученные от физических лиц;
• 6% на доходы, полученные от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц).

Виды деятельности для самозанятых граждан (закон)

Ранее п. 16 ст. 1 закона № 401-ФЗ от 30.11.2016 были внесены изменения в Налоговый кодекс (далее НК РФ), отражающие порядок постановки и выплаты налогов с доходов физических лиц, являющихся самозанятыми. Так, граждане, оказывающие услуги физическим лицам для личных и домашних нужд, имеют право не платить налог на доходы со своей профессиональной деятельности c 2017 по 2019 год включительно. Обязательное условие — встать на учет в Федеральную налоговую службу по месту жительства или пребывания.

Согласно п. 70 ст. 217 НК РФ определены виды деятельности для самозанятых граждан, доходы от которых освобождены от налогообложения с 2017 до конца 2019 года («налоговые каникулы»).

Фото pixabay.com

ФЗ № 422 от 27.11.2018 определил новые условия налогообложения для самозанятых четырех регионов и ряд ограничений на виды деятельности в рамках действия этого закона. Он вступил в силу с 1 января 2019 года и будет действовать в течение 10 следующих лет. Действие закона распространяется на самозанятых физических лиц и индивидуальных предпринимателей, зарегистрировавшихся в ФНС в качестве плательщиков налога.

Список профессий для самозанятых физлиц

В 2017-2018 году список профессий для самозанятого населения был не слишком большой: репетитор, няня, уборщица, домработница, сиделка и т.д. Но с 2019 года, благодаря введению режима налога на профессиональный доход, этот список может расширен. Профессии для самозанятых физических лиц должны соответствовать следующим критериям:

• работа без заключения трудового договора;
• оказание услуг физическим лицам для личных нужд;
• отказ от использования наемного труда;
• не является индивидуальным предпринимателем.

Виды деятельности и условия для самозанятых ИП

До 2019 года не было возможности совмещать самозанятость и ИП. Но по новому режиму налогообложения, можно одновременно быть и самозанятым, и индивидуальным предпринимателем (п. 1. ст. 4 ФЗ № 422). Существуют некоторые условия:

1. Территориальные (быть самозанятым ИП можно только в 4 регионах: Москва, Татарстан, Калужская и Московская область).
2. Вид деятельности и доход.
   • нельзя использовать наемных работников;
   • нельзя реализовывать акцизные и маркированные товары, а также заниматься добычей и продажей полезных ископаемых;
   • годовой доход не должен превышать 2,4 млн. рублей;
   • нельзя заниматься перепродажей товаров и имущественных прав.
3. Отказ от прочих режимов налогообложения (УСН, ЕНВД и т.д.).

Для того, чтобы стать самозанятым ИП, нужно зарегистрироваться как плательщик. После регистрации отказаться (заявление в налоговую) от других спецрежимов при их наличии (срок отказа: 1 месяц со дня регистрации). Регистрация проводится по месту осуществления деятельности ИП.

Налог на самозанятность

1 января 2019 года вступил в силу новый налоговый режим: налог на профессиональный доход (НПД), то есть на доходы физлиц и индивидуальных предпринимателей, которые были получены без привлечения наемных работников по трудовому договору.

• Физические лица при этом спецрежиме могут не уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со средств, облагаемых НПД.
• Индивидуальные предприниматели не будут платить НДС (за исключением налога при ввозе на таможенную территорию РФ). ИП так же освобождаются от уплаты от страховых взносов.

Налогом на самозанятость не облагаются следующие виды доходов:

• от трудовых отношений;
• от продажи недвижимости и транспорта;
• от передачи прав на недвижимость (исключение: арендная плата за жилое помещение);
• от продажи имущества, которое использовалось в личных нуждах;
• от продажи ценных бумаг и прочих финансовых инструментов;
• гражданских и муниципальных госслужащих (исключение: арендная плата за жилое помещение);
• в натуральной форме;
• от уступки прав требований;
• от работ и услуг по гражданско-правовому договору, где в роли заказчика выступает бывший работодатель лица, с которым был расторгнут договор меньше 2 лет назад;
• годовой доход не должен превышать 2,4 млн. рублей.

Для перехода на режим НПД достаточно зарегистрироваться в качестве плательщика налога. Это можно сделать с помощью:

• официального приложения «Мой налог» (нужно приложить скан паспорта, фотографию и заявление)
• в Личном кабинете налогоплательщика на сайте https://www.nalog.ru (нужно только заявление).

Сумма налога к уплате рассчитывается автоматически. От самозанятого плательщика нужно только формировать чеки по всем поступлениям от своего вида деятельности.

Профессии самозанятых, освобожденные от налога

Налоговые каникулы распространяются на следующие виды деятельности:

1. Присмотр и уход за детьми, больными, пожилыми людьми (достигшими возраста 80 лет), а так же за лицами, которые нуждаются в постоянном уходе по заключению мед.организации.
2. Уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.
3. Репетиторство.

В зависимости от субъекта РФ, могут быть определены также другие виды деятельности, доходы от которых не будут облагаться налогами (выпас скота, пошив одежды, парикмахерские услуги, фото и видеосъемка, отделочные и ремонтные работы и т.д.).

Все вышеперечисленные услуги должны оказываться исключительно физическим лицам, для личного и домашнего использования.

Профессии самозанятых, подпадающие под налог на профессиональный доход

Виды деятельности самозанятых, платящие налог на профессиональный доход конкретно не определены. Но в ст. 4 Федерального закона №422-ФЗ перечислены виды деятельности, на которые новый режим не распространяется:

1. Продажа акцизных товаров и товаров, на которые предусмотрена обязательная маркировка (алкоголь, табачная продукция, и т.д.).
2. Перепродажа товаров, а также имущественных прав (исключение: сдача жилья в аренду).
3. Добыча и продажа полезных ископаемых.
4. Виды деятельности, использующие наемных работников.
5. Деятельность ИП в интересах другого лица по договору поручения, комиссии, агентского (исключение: услуги по доставке товаров и приему денег за них в интересах других лиц).
6. Предпринимательская деятельность с другим налоговым режимом (УНС и т.д.).
7. Арбитражные управляющие, медиаторы, оценщики, нотариусы с частной практикой, адвокаты, участники договора товарищества и доверительного управления имуществом.